经济责任审计心得体会(附调查网址及第三方平台高效使用心得)

CPA研习社 2019/10/13 11:51

2019年7月15日下发了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》,该规定指出经济责任审计是中国特色社会主义审计监督制度的重要组成部分,由此可见经济责任审计越来越成为一种常态化监督手段,也成为责任界定、整改落实、促进发展的一种手段。下面就本人参加经济责任审计的几点心得体会给大家做一下简单介绍。

一、审前沟通

在审计前,我们要与委托单位做好充分的沟通,对被审计领导及所在单位、行业、被审计领导在任期间的工作范围、做出的重大贡献、任期内所在单位发生的重大事件等有大致的了解。

有时经济责任审计是在委托单位的内部审计机构配合下完成的, 这时我们要与委托单位充分沟通,看能否查看被审计领导在任期间内部审计报告及其它一些工作成果,先行了解该期间重大经济事项决策、执行和效果;该期间内部控制制度的建立健全、有效性等重要方面状况,锁定部分审计重点或者是审计线索。

内部审计机构对委托单位方针政策、经营成果、财务状况等非常熟悉,在审计前我们可以了解一下内部审计机构的审计思路及以往的审计经验,并可以就我们主要工作范围及工作重点、工作成果的形式及内容等与之充分的沟通,以便我们高效的找到审计切入点,提高审计效率。

与内部审计部门的沟通是一个持续的过程,我们要根据沟通结果不断的来修订审计方案,把握审计方向。

二、确定审计方案

进点后,召开公司中层以上干部参加的审计见面会 ,介绍本次审计目的、方案及相关要求;听取被审计人的述职报告;征求公司现任领导对本次审计的要求;听取单位财务负责人对公司组织结构、会计核算、执行的会计政策及重要事项等情况介绍,经过分析确定审计方案。

三、访谈

访谈对于经济责任审计是一个非常重要的程序。访谈对象可以包括委托单位负责人、委托单位重要部门负责人等,也可以根据委托单位实际情况增加访谈对象。访谈前,针对不同层面的人员,要拟定不同访谈提纲。访谈提纲应涉及被审计领导任期内重大经济决策、内控制度等事项,同时还应体现不同人员对这些事项的参与程度、参与角度,从而让我们能够从不同层面深入了解这些事项,发现审计线索。

访谈范围及内容可参考《经济责任审计访谈工作指引》,但不限于其中内容,可根据实际情况增加访谈内容和对象,同时,随着审计的推进,访谈工作要不断深入,要将访谈工作贯穿于审计过程。

比如可以通过访谈内审、监事等相对独立的部门,了解该被审计对象的任期内,公司发生的大事件,主要关注重大管理漏洞事件以及整改情况。我们就碰到过,通过访谈,了解到该领导任期内,出现过公司资金被采购人员挪作他用的情形,公司领导层也想通过本次审计了解这种资金管理内控漏洞目前的完善整改情况,于是,这就是我们审计的一个重点。

四、哪些资料能发现问题

会议纪要是首选,从董事会、股东会了解公司大事件,从总经理工作会了解日常经营管理。往往从这些会议纪要能看清该被审计对象任期内的功过,然后结合会议纪要的内容,查看执行相关任务留下的流程痕迹文件。比如,前述出现的资金管理漏洞,通过会议记录能了解整个纠错整改的过程,然后看相关会议内容的执行情况,前述负责采购人员通过虚设供应商,通过预付款的形式将公司资金挪用出去,竟然没被发现,后来公司建立了供应商管理制度以及加强了预付款资金的审批流程。

五、针对发现问题,编制问题底稿。

在确定审计重点关注领域及主要工作内容后,收集相关资料信息,采用适当的审计程序,从中发现存在问题,形成问题底稿。

对于问题底稿,根据审计重要性进行判断。具体如下:

(一)定性分析

如果审计发现的问题,属于公款私存、坐收坐支、“小金库”、资金账外循环、违反“八项规定”等违规违纪问题,应秉承性质的重要性,无论金额大小均应作为重要问题反映。

(二)定量分析

1、对于财务报表层面重要性选取基准及经验百分比,可根据企业实际情况参考下表确定:

序号 项目 取值范围 适用范围
1 税前利润 【5%-10%】 企业的盈利水平保持稳定
2 过去三到五年的税前利润平均值 【5%-10%】 企业近年来盈利能力波动很大
3 主营业务收入 【0.5%-2%】 企业近年来盈利能力处于盈亏临界点
企业处于新兴行业,且目前侧重于抢占市场份额,扩大知名度或影响力阶段,收入规模是管理层考虑的最主要指标之一
4 成本与营业费用总额 【1%-2%】 适用于成本费用为中心的企业,如设立研发中心、科研所等,以及公益性的组织等
5 资产总额 【0.5%-2%】 企业为新设立阶段,处于开办期,尚未开始经营,目前正在建造厂房及购买机器设备
6 净资产 【1%-5%】 为某开放式基金,致力于优化投资组合、提高基金净值,为基金持有人创造投资价值

2、对于非财务报表项目,可根据金额及性质确定重要性:

投资项目选取**万元以上的项目进行重点关注。

贸易类合同项目**万元以上。

内控问题及披露类事项按**万元进行重点关注。

六、调查网址汇总及第三方平台使用心得

审前调查主要采用网络调查的方式,如主体资格及基本信息、信用查询、诉讼仲裁情况、对外担保、股权质押、动产抵押、税收、知识产权、应收账款抵质押、工商、土地、税务、海关等行政处罚、融资情况等查询。 网络调查参考网址(全)见下面附件一。

为提供审计效率,对于以上调查, 通过网络查询明显不及第三方软件来得快捷方便。审计人手机里不可或缺的尽调软件有三个,预警通、天眼查、启信宝。 这三个软件各有优劣,可互为补充,预警通在全面核查被审计单位及其董监高、股东的诚信档案失信被执行人、对外担保以及抵质押方面比较快捷,天眼查在查询工商背景较为全面、简洁,启信宝在调查疑似关联方方面比较有效。

而对于经济责任审计,除了常规的处罚、诉讼仲裁之外,尤其要关注的相关人员失信被执行情况、对外担保以及股权等资产抵质押情况。我会经常用预警通查询失信被执行人,它的方便在于不需要你先列出董监高、控股股东、实控人,然后一个个去信用中国网站输入名字和身份证查询,而是进入它的诚信档案界面后,前述人员或公司都排在那,你点哪个就会出现哪个的诚信状况。 预警通下载:

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附件一

(一)主体资格及基本信息查询网站(中国大陆)

1. 国家企业信用信息公示系统   http://www.gsxt.gov.cn/index.html

2. 组织机构代码证查询网站

3.全国组织机构代码管理中心

http://www.nacao.org.cn/publish/main/85/index.html

(二)信用查询网站

1. 信用中国  http://www.creditchina.gov.cn/

2. 中国人民银行征信中心  http://www.pbccrc.org.cn/

3. 绿盾企业征信系统  http://www.11315.com/

4. 中国人民银行征信中心“中登 网”

https://www.zhongdengwang.org.cn/zhongdeng/index.shtml

(三)诉讼仲裁情况

1. 中国裁判文书网  http://wenshu.court.gov.cn/

2. 全国法院被执行人信息查询  http://zhixing.court.gov.cn/search/

3.  全国失信被执行人公示系统  http://shixin.court.gov.cn/

4. 人民法院公告查询系统

http://www.live.chinacourt.org/fygg/ggsdsearch.shtml

5. 人民法院诉讼资产网(拍卖公告查询系统)

http://www.rmfysszc.gov.cn/

6. 第三方诉讼查询网站

OpenLaw  http://openlaw.cn/

理脉  http://www.legalminer.com/

(四)税收方面

1. 增值税一般纳税人资格查询 http://www.yibannashuiren.com/

2. 小微企业  以上海市为例  http://xwqy.gsxt.gov.cn/home?df=31

3. 高新技术企业认定  http://www.innocom.gov.cn/

(五)知识产权及土地查询网站

1. 中国商标局商标查询系统  http://wsjs.saic.gov.cn/

2. 中国及多国专利审查信息查询  http://cpquery.sipo.gov.cn/

3. 中国版权保护中心  http://www.ccopyright.com.cn/

4. 知识产权第三方查询平台

权大师 http://www.quandashi.com/

5. 专利第三方查询平台

SooPAT http://www2.soopat.com/Home/IIndex

佰腾  http://so.baiten.cn/

6. 商标第三方查询平台

标库网  http://www.tmkoo.com/

7. 土地查询 https://www.landchina.com/

(六)行政处罚情况

1. 税务合规性

除被调查对象提供税务合规证明外,可以通过地方税务的网站查询被调查对象税务

处罚的情况。

2. 环保合规性

环保部行政处罚查询网站

http://www.zhb.gov.cn/home/ztbd/rdzl/cxbwx/xzcf/

各省市地方政府环保部门网站

3. 行业合规性

对于不同的被调查公司,经办律师需要登入相关主管部门的网站查询行政处罚的

况,如调查医药类的公司,需要登入国家食品药品监督管理总局网站核查重大

行政处罚的情况;如调查网络类公司,需要登入工信部的网站核查重大行政处罚

情况。

(七)证券业务相关

1. 上市公司公示系统

巨潮网  http://www.cninfo.com.cn/cninfo-new/index

2. 证监会行政处罚及市场禁入情况查询

中国证监会网站  http://www.csrc.gov.cn/pub/newsite/

3. 中国证监会证券期货市场失信记录查询平台

http://shixin.csrc.gov.cn/honestypub/

4. 上海证券交易所监管措施查询

http://www.sse.com.cn/disclosure/credibility/supervision/measure s/

5. 深圳证券交易所监管措施查询

http://www.szse.cn/main/disclosure/jgxxgk/jgcs/

6. 独立董事、董秘等查询系统

深圳证券交易所

http://www.szse.cn/main/disclosure/bulliten/npdldsgs/

上海证券交易所

http://www.sse.com.cn/services/training/participants/independen t/

7. 全国中小企业股份转让系统(新三板)

全国中小企业股份转让系统网站 http://www.neeq.com.cn/

(八)基金相关

1. 中国证券投资基金业协会信息公示系统  http://gs.amac.org.cn/

(九)行政资质相关

1. 建设工程相关资质

住房和城乡建设部查询平台

http://www.mohurd.gov.cn/wbdt/dwzzcx/index.html

2. 食品、药品行业相关资质

国家食品药品监督管理总局网站  http://www.sda.gov.c n/WS01/CL0001/

3. ICP/IP地址/域名信息查询系统

工业和信息化部ICP/IP地址/域名信息备案管理系统

http://www.miitbeian.gov.cn/publish/query/indexFirst.action

(十)搜索引擎

在穷尽网络尽职调查手段时,搜索引擎往往会被忽略,搜索引擎是搜索被调查公司

商誉、新闻的最佳手段。例如:百度、搜狗、必应等。

(十一)公司网站

如果被调查公司有自己的官方网站,则可在其主页上迅速了解该公司的管理层、产

品、行业、内部组织架构、对外投资情况等。

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