一大波七夕节礼物来袭!会计要做好税务处理,快来学习一下吧!

知睿财税 2019/08/14 19:28
又到了一年七夕,公司竟然给每位员工购买了节日礼品,受到了内部广大单身狗的一致好评。

对于公司的会计来说,高兴 之余也别忘 了整理好这笔开销,今天小编就为大家说说 七夕节的礼品应该如何做税务处理。

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增值税及会计处理
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(一)增值税处理

根据条例第十条第一项规定,用于 集体福 利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。 公司将 购买 的七夕礼品 送给员工如果取得了抵扣凭证则不得抵扣进项税额,如果已认证抵扣,需要作 进项 转出。

(二)会计处理

1.购进时:
借: 库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷: 银行存款


2.决定发放给职工作为福利:
借: 管理费用、生产成本、制造费用、销售费用等
贷: 应付职工薪酬—非货币性福利


3.实际发放给职工:
借: 应付职工薪酬—非货币性福利
贷: 库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额转出)


按照《企业会计准则第9号-职工薪酬》应用指南规定,企业以 外购的商品 作为非货币性福利提供给职工的 ,应当按照该商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额并计入当期损益或相关资产成本。

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企业所得税
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《中华人民共和国企业所得税法》第二十五条、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条第一、二、三、五项规定,公司将礼品用于职工福利、交际应酬、市场推广、捐赠, 应当视同销售货物。

《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)第二条规定,属于外购的资产, 应按照被移送资产的公允价值确定销售收入 ,公司应按市场上的同类礼品售价确认收入。

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第一 条规定,企业福利性补贴支出税前扣除问题, 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴。

符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。

不能 同时符合 上述条件的福利性补贴,应 作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费,按规定计算限额税前扣除, 因此本例中对于将七夕礼品送给员工的须作为职工福利费扣除。

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个人所得税
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根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定, 个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经 济利益。

根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)第二条第二项规定,下列收入不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税: (二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助。

因此企业发给员工的七夕节礼物,属人人有份的, 应并入工资薪金代扣个人所得税。

对于无法具体量化到个人的,如礼品只给结婚人士的,按照《国家税务总局2018年第三季度政策解读现场实录》有关回复, 对于任职受雇单位发给个人的福利 ,不论是现金还是实物, 依法均应缴纳个人所得税。

但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利,原则上不征收个人所得税。

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