新知一下
海量新知
6 2 9 1 1 1 8

太离谱!会计竟然用P图,造假6.77亿!比康美药业还狠。。。

诸葛会税 | 传播财税知识,进阶财税达人 2022/01/23 20:30

 

比康业药业还离谱的造假手段出现了,这一公司竟然利用PS技术造假,通过伪造财务凭证,虚增收入6.77亿!

此前给大家介绍了康美药业的造假事件,而今天我就发现,有一家公司,竟然比康美药业还离谱,连账都懒得走,直接用PS干上了,这也太明目张胆了!

为实现私募债券发行目标, 主审会计师向企业介绍平面设计师,采用电脑修图等手法伪造了与虚增财务数据相对应的电子缴税付款凭证和增值税专用发票。

后债券违约, 涉案财务全部被判刑, 同时债券认购方东方证券资管一纸诉状将会计师事务所告上法院。经法院最终审理, 判决会计师事务所向东方证券赔偿1571万元、利息和违约金。

新知达人, 太离谱!会计竟然用P图,造假6.77亿!比康美药业还狠。。。

会计师事务所合伙人教唆企业

利用“PS”伪造发票虚增财务数据

为满足债券发行的要求,这家公司直接用PS做起了假账,是财务太蠢,还是另有乾坤?

据裁判文书网披露,2012年下半年,经致富皮业公司实际控制人周立康决定,致富皮业公司拟对外发行私基债券融资。

为实现债券发行目标,公司委托中信证券担任承销商和受托管理人,由使用亚太(集团)会计师事务所有限公司北京分所名义的王乐刚负责发债现场审计工作。致富皮业公司总经理林永敏及财务经理叶云龙负责向王乐刚提供发债所需的财务资料。

新知达人, 太离谱!会计竟然用P图,造假6.77亿!比康美药业还狠。。。

现场审计过程中,王乐刚认为致富皮业公司实际财务情况不符合发债1.5亿元的要求,跟公司负责人和财务经理沟通,得知致富皮业公司还有账外收入后,提出可 将账外收入调整至财务报表中 ,增加公司的营业收入和净利润数据。

而后,公司负责人将其管理的账外收入出库单、收款凭证交给财务经理叶云龙,并授意叶云龙配合王乐刚的需要 篡改财务账套数据,编制虚假的纳税申报表等财务凭证。

依据上述虚假财务数据制作内容不实的现场审计底稿,将致富皮业公司2010、2011两年度的营业收入从5.8亿余元虚增6.77亿余元至12.57亿余元,净利润从0.16亿余元虚增1.03亿余元至1.2亿余元。

通过造假手段,收入翻倍,净利润更是直接虚增了近10倍。

为了使现场审计底稿通过亚太(集团)会计师事务所有限公司北京分所的内控质量审核,王乐刚要求致富公司提供与虚假财务数据相配套的缴税凭证和增值税专用发票等财务凭证,并向叶介绍了制作虚假凭证的平面设计师。

通过王乐刚介绍的平面设计师, 采用电脑修图等手法伪造了与虚增财务数据相对应的电子缴税付款凭证和增值税专用发票,并加盖公章, 再由王乐刚提交给亚太(集团)会计师事务所有限公司北京分所应对审核。

系列造假下,亚太(集团)会计师事务所有限公司北京分所根据王乐刚提供的内容不实的现场审计底稿及上述虚假财务凭证,出具了内容严重失实的“亚太京审字(2012)372号”审计报告。

新知达人, 太离谱!会计竟然用P图,造假6.77亿!比康美药业还狠。。。

然而,纸包不住火,更何况是直接采用PS技术,妄想通过修图实现瞒天过海的手段。这场由现场审计负责人、公司负责人及财务经理合谋的造假官司,终究现出了原形。

新知达人, 太离谱!会计竟然用P图,造假6.77亿!比康美药业还狠。。。

PS的终究是假现金流

债券违约,财务统统被判刑

在虚增财务数据后,2013年,致富皮业公司与东方证券公司签订了私募债券认购协议,致富皮业公司发行规模为1.5亿元、期限为36个月、票面利率为9.5%并且附第24个月末发行人上调票面利率选择权和投资者回售选择权的私募债券,中信证券作为受托管理人、承销商。

2013年2月5日,东方证券资管公司管理的东方红-新睿4号集合资产管理计划认购1500万元的案涉债券。之后,东方证券资管认购的致富皮业公司该笔私募债券违约。致富皮业公司于2015年2月3日公告确认回售事宜,但表示无力支付案涉债券的回售本金和利息。

事件败露,PS出来的虚构收入就是一纸空文,根本无力支付回售本金和利息。

最终,致富皮业公司犯欺诈发行债券罪,判处罚金人民币四百五十万元;致富公司总经理兼财务总监林永敏犯欺诈发行债券罪,判处有期徒刑三年;致富公司财务经理叶云龙犯欺诈发行债券罪,判处有期徒刑二年,缓刑二年;原北京亚太会计师事务所合伙人王乐刚犯欺诈发行债券罪,判处有期徒刑一年六个月,并处罚金人民币二十万元。

新知达人, 太离谱!会计竟然用P图,造假6.77亿!比康美药业还狠。。。

同时,东方证券资管将亚太会计所(亚太集团会计所审计等业务部分于2013年转制设立亚太会计所)一纸诉状告上法院,要求亚太会计所向东方证券赔偿相关损失。

经北京市第二中级人民法院审理,判决亚太会计所向东方证券资管赔偿1571.25万元,以及相关利息和违约金。

新知达人, 太离谱!会计竟然用P图,造假6.77亿!比康美药业还狠。。。

财务总监、财务经理、现场审计负责人统统落网。在审计过程中,没能识别潜在风险的会计师事务所,也直接被罚款一千多万。

在这场案件里,主要是虚构收入的造假手段,这一造假手段在近年来财务爆雷的案件中较为常见,往往有三类,即: 虚构业务;提前确认收入;通过第三方“规避”关联交易。

新知达人, 太离谱!会计竟然用P图,造假6.77亿!比康美药业还狠。。。

而这其中比较常见的,就是通过关联方虚假交易。实际上没有这项收入,但某些公司达成“合谋”,制造销售收入。

诚如下面聊天记录中所言:

新知达人, 太离谱!会计竟然用P图,造假6.77亿!比康美药业还狠。。。

新知达人, 太离谱!会计竟然用P图,造假6.77亿!比康美药业还狠。。。

而通过PS造假,则是连这一步也直接省略,连票也不用开了,直接造假。造假成本低,而被查到的成本当然也就很低。

新知达人, 太离谱!会计竟然用P图,造假6.77亿!比康美药业还狠。。。

虚增收入如何被识别?

这7种造假信号最为常见!

那么我们何如才能识别出这些财务造假呢?肯定不可能全部通过PS痕迹来找吧。这是当然,虚增收入的三大手段,我们主要通过以下方法来识别:

新知达人, 太离谱!会计竟然用P图,造假6.77亿!比康美药业还狠。。。

而对于整体财报而言,资产负债表与利润表是高度关联的。比如某上市公司如果在利润表中记录了虚增的利润,必然要在资产负债表中通过虚增资产来消化这部分利润。

这些虚增的资产有可能是货币资金、应收账款、存货、预付账款、在建工程、固定资产等,因此资产端财务造假识别的预警指标比例有以下7种:

1、货币资金造假→假存款。

识别:①“利息收入”/“货币资金”<2%,危险。

或②“利息费用”/“有息负债平均余额”>6%,危险。

2、应收账款造假→假销售。

识别:“应收账款+合同资产”/“总资产”>20%,危险。

3、存货造假→假库存。

识别:“应收账款”/“总资产”>5%,且“存货”/“总资产”>15%,危险。

4、预付款项造假→假购买。

识别:“预付账款”/“总资产”>10%,危险。

5、在建工程造假→假工程。

识别:①“在建工程”/“总资产”的值对比同行,若远高于同行,危险。

或②“在建工程”连续多年保持很高数额,而且不转化为“固定资产”,危险。

6、固定资产造假→假工程。

识别:①看固定资产周转天数有没有明显提高,若远高于同行,危险。或②与同行对比其固定资产金额/营收总额,查看是否有明显的差异?

7、商誉造假→假收购。

识别:“商誉”/“净资产”>30%,危险。

我们在审计或者查看一家公司的财报前,请务必计算上面7个情况的数值,不要放过任何一个可疑的细节。

新知达人, 太离谱!会计竟然用P图,造假6.77亿!比康美药业还狠。。。

财务造假永远都真不了...

其实,不管是什么手段的财务造假,最终都是会被发现的。

不管是像PS这类离谱的,还是复杂的全链条造假,在查询下都会无所遁形。

比如北京蓝山科技股份  该公司的造假手段可谓是覆盖全链接。2017至2019年度通过 虚增银行存款、虚构销售业务、虚构研发支出、虚列运费支出以虚增收入、资产和利润、公开发行文件编造重大虚假内容等手段造假 ,最后2021年11月19日,被证监会处罚。

不管是小金额,还是大金额高达600亿,只要触犯到了法律,最后都会面临法律的制裁。

—End— 

更多“会计”相关内容

更多“会计”相关内容

新知精选

更多新知精选