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某汽车集团内部审计体制创新经验

审计实践 | 传播、分享、交流审计思想 2022/01/18 23:54

一、集团审计体制的历史沿革及存在的主要问题

长期以来北京汽车集团有限公司建立的内部审计体制是分级管理模式,即各级规模企业按需设置审计机构,对各自管辖的企业和部门实施审计工作。北汽集团公司内部审计取得了一定的成绩,但一些根本性问题并没有得到解决。

一是机构设置使审计工作难以做到以独立、全局的视角看待问题。下属单位有设审计法务部、审计监察部和财务审计部的,这样设置多少受到其他职能的影响和干预。

二是人员缺乏不符合内部审计质量控制的要求。有的单位审计人员仅1、2名,无法满足审计三级复核等内部审计质量控制的要求。

三是审计覆盖率低形成监管的空白。由于审计人员较少,所以二级单位对三级以下单位审计监督出现了多年未审的现象。

四是审计成果利用的软性化导致审计价值的低估。由于审计成果的利用或整改未纳入北汽集团的考核范围,有的单位对审计成果的重视程度不高。

五是审计职务的安排不利于内部审计工作的开展。一些单位的部门领导为总监或总经理助理级,其下属企业领导许多又由单位领导兼任,这给审计工作增加了行政和心理障碍。

二、基于集团化思路的内部审计目标及组织构架

近几年来,北汽集团在新一任董事长的带领下着力解决发展问题,取得了令人注目的成绩,切实践行了科学发展观第一要义的发展思想。全面协调可持续是科学发展观的基本要求,要实现全面协调可持续需要充分发挥审计的“免疫系统”功能,使最后一道防线能防得住。

北汽集团内部审计工作的目标就是要努力做到“四个成为”,一是要强化审计监督力度,使审计成为增强集团管控能力的重要手段;二是要树立审计服务意识,使审计成为促进企业又好又快发展的必要参谋;三是要完善审计预警机制,使审计成为倡导企业良好道德文化的积极因素四是要造就一支高素质审计队伍,使审计成为输送集团高级人才的培养基地。

为此,内部审计工作要以风险为导向抓住审计重点,帮助集团防范风险,实现审计工作目标。北汽集团审计部下分责任与管理审计、控制与效益审计和投资与经营审计三个业务板块,并设置了派审办,直接隶属于北汽集团董事会审计委员会领导,重大审计事项呈报董事长审批。审计部现有编制20人,审计人员全部为大学本科以上学历,中级以上职称,并都具有工作需要的相应资格(如国际注册内部审计师、国际注册内部控制师、注册会计师、注册造价师等),平均年龄32岁。

1、责任与管理审计的重点是经济责任审计。

北汽集团审计部认真实行经济责任审计,对二级单位和集团本部主要业务部门领导人员的经济责任审计实施“有离必审,二年轮审一次”的制度,制定和实施了经济责任审计工作联席会议制度,为进一步深化经济责任审计和提高其成果利用率打下了基础。

2、控制与效益审计的重点是内部控制评价。

北汽集团审计部对下属单位开展了内部控制评价,从组织层面和业务层面对内部控制缺陷进行了揭示,并提出切实可行的整改建议,受到被审企业的认可。审计部还专门组织了公司治理审计调查工作,帮助企业完善公司治理结构,有利于集团化管控。

3、投资与经营审计的重点是重点建设项目的跟踪审计。

近年来北汽集团发展迅速,有许多重大建设项目。对此,均实行工程建设项目全过程跟踪审计,成立了跟踪审计组,并纳入北汽集团效能监察项目。

4、设置派审办,实施代理审计。

针对在京中小二级企业,北汽集团设置派审办,为其代理实施内部审计。北汽集团审计部内设综合业务审计、控制与效益审计、责任与管理审计、投资与经营审计、派审办五个小组,分别负责相应方面的审计工作。

三、集团内部审计体制创新的主要内容

北汽集团审计部在以防范风险为主线全面推进各项审计工作,促进集团公司各单位增收节支、提升管理、保障健康持续发展,充分发挥审计的“免疫系统”功能的同时,在内部审计体制建设方面不断探索、总结,参考其他先进企业经验,结合北汽集团实际情况,提出了构建基于集团化思路的内部审计体制。

1、设立董事会审计委员会,增强内部审计的权威性,为内部审计作为公司治理的基石之一夯实制度基础。

国务院国资委《中央企业内部审计管理暂行办法》和北京市国资委《关于加强北京市国有独资公司专门委员会建设的指导意见》等相关文件,均明确提出了国有企业在董事会下设立审计委员会的要求。保障信息真实无误、防范不良风险是董事会的重要工作内容之一,而审计委员会对确认信息的质量起着关键性的作用。

目前国内大部分央企和上市公司董事会设立审计委员会十分普遍,从实践来看,审计委员会在指导企业审计工作、建立健全审计制度,加强中介机构管理,强化财务监督和风险分析对重大事项开展审计或调查等方面能够发挥较大的作用。并且审计委员会作为风险管理中一道防线,在公司开展经营活动、防范经营风险中也具有极其重要的作用。

因此,基于国家相关法规的要求,董事会运作、企业风险管理与审计工作的需要,审计部先后起草了《北京汽车集团有限公司董事会审计委员会组建方案》、《审计委员会工作细则》,在征求了集团公司相关部门、主管领导意见后形成正式议案报集团公司经理办公会、董事会审议。201×年,经北汽集团董事会审议通过,成立了董事会审计委员会。审计委员会由3名董事组成,3名董事中至少有1名具备审计、财会方面的专长,至少1名为外部董事。

审计委员会通过审核评价集团公司财务信息质量、内部控制有效性及风险管理水平,向董事会提供有针对性的建议。为利于审计委员会开展工作,集团公司将审计委员会办公室设在审计部,由审计部负责人兼任审计委员会办公室主任,由审计部有关人员兼任办公室成员。

自审计委员会成立至今,审计委员会办公室共组织召开8次审计委员会会议,并负责有关资料的准备和有关信息的收集,落实会议决议和要求;组织北汽集团原总经理离任审计会计师事务所的招投标,协调各部门提供相关所需资料集团公司相关领导访谈等事项,确保审计委员会与事务所信息沟通及时、顺畅,保证了集团公司总经理离任审计工作的顺利完成,使审计报告中提出关于加强企业风险管理的建议得到了集团公司董事会、管理层的重视和落实。

通过认真、细致、周到的工作,审计部较好地承担了审计委员会办公室职能,为审计委员会提供了专业支持,使审计委员会在公司开展经营活动、强化风险管理方面的作用得到更有效地发挥。

2、成立审计部派审办,实施集中管理,适应现代化企业内部审计发展需要。

审计集中化趋势在国内外大型企业越来越明显,北汽集团董事长曾多次提出“大审计”的概念。在集团公司董事会设立审计委员会后,对内部审计工作的要求又提升到了一个新的高度,使得原有的分级管理内部审计体制与集团化发展的要求越来越显得不匹配。审计部深入下属企业,与各企业审计主管领导、部门负责人与审计业务骨干积极探讨、研究,对上述问题进行了认真而深入的剖析,初步形成了实施内部审计集中管理的思路。

非法律法规要求本单位设立独立内部审计机构的各下属单位,基本上为全资中小企业。这类单位不再单独设置内部审计机构,而是由北汽集团审计部派审办统一负责这些单位的内部审计工作,实施审计工作的集中管理。

经过审计部对上述单位资产总额、主要业务部门、人员数量的统计与审计工作量的测算,派审办至少需配备5名审计人员。

派审办为北汽集团审计部内设机构,主要职责包括:制定派审办年度审计计划,并进行分析、组织落实;实施经济责任审计,负责在京直属中小企业主要业务部门负责人及其下属企业(含代管企业,下同)主要领导干部的经济责任审计(包括任中审计和离任审计);实施内部控制审计,负责在京直属中小企业主要业务部门及其下属企业内部控制设计和执行的有效性评价;对在京直属中小企业主要业务部门及其下属企业生产经营及财务出现异常情况时或企业需要时,实施有关事项的专项审计工作;负责对在京直属中小企业主要业务部门及其下属企业审计发现问题整改情况进行后续审计;集团公司审计部安排的其他审计项目。

派审办在制定年度审计计划时应征求这些在京单位的意见,这些单位临时有审计需求时,派审办应酌情考虑以适当方式进行安排。派审办出具正式审计报告除送达集团公司有关领导和被审计单位外,还应送达至所属二级单位。不设内部审计机构的单位都应配备1名兼职审计员,负责本单位审计工作的协调与信息沟通,以及在审计资源临时性缺乏时充当内部审计助理人员,参与非本单位的审计项目。

3、加强业务指导,实施下属单位审计负责人派出管理,提高内部审计在企业中的地位。

对设置独立审计机构的下属二级企业审计负责人纳入集团派出人员管理。法律法规要求实施内部审计的单位,这类单位包括上市公司(含拟上市公司)、财务公司、合资企业与事业单位。

集团对这些单位内部审计机构负责人按照派出人员的有关规定实施有效监管,并根据其业绩和胜任能力安排有利于工作开展的职级,同时加强对这些单位内部审计工作的指导和评估,并以适当方式推荐和考核这些单位内部审计机构负责人。

四、实施内部审计新体制带来的成效

实施内部审计新体制后北汽集团内部审计体系如图:

新知达人, 某汽车集团内部审计体制创新经验

201×年北汽集团实现整车销售154万辆,营业收入2010亿元,利润158亿元,整车销售、营业收入、利润总额分别实现同比增长2.7%、27.4%和46.1%。201×年北汽集团审计部共完成审计项目116项,比年度审计计划80项增加了36项,计划完成率为145%。其中:常规项目26项(责任与管理审计11项、控制与效益审计8项、投资与经营审计7项),简易项目63项,咨询项目27项。合计查出违规金额1.43亿元,直接促进增收节支计1.76亿元。201×年审计成果及其被利用情况都为历年最好。

北汽集团通过实施基于集团化思路的新体制,达到了进一步强化内部审计独立性和权威性,规范审计运作,保证审计质量,实现集团公司审计覆盖率三年100%,审计成果利用率达到80%的目标,解决了北汽集团下属企业审计对象出现监督空白的问题,避免了一些三级以下企业长期未审计的问题,从而更好地发挥内部审计的“免疫系统”功能,同时也为更好地实现集团公司内部审计工作“四个成为”的目标夯实基础。

多年来,北汽集团的审计工作经验多次被选为各类典型先进材料,受到了同行的广泛关注与好评。201×年北汽集团审计部被国家审计署、北京市审计局分别评为201×~201×年度全国内部审计先进集体、北京市先进内部审计集体。

北汽集团审计部在新的形势下,认真钻研、注重创新,努力打造学习型团队。由审计部负责人主编,主要业务骨干参与编写和修订的《现代企业内部审计精要》一书几次再版,受到了同行的欢迎。每年除必须参加后续教育外,审计部组织审计人员参加中国内部审计协会和北京市内部审计协会优秀论文评选,每年都有获奖。另外,公司审计部还专门成立课题组,撰写了《试述企业集团实施以内部控制评价为基础的风险导向审计之策略》,荣获北京市内部审计优秀论文一等奖和中国内部审计优秀论文二等奖。

随着北汽集团公司集团化发展的持续深入、投资规模的不断扩大,董事会审计委员会对内部审计工作要求的不断提高,审计部将进一步健全和完善集团内部审计体系发挥内部审计在公司治理、内部控制和风险管理过程中的作用,为北汽集团公司实现“实力北汽、规模北汽、世界北汽、和谐北汽”的战略目标提供有力保障。

来源:审计之窗

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