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印花税变了!取消印花税按次认定!

税收洼地 | 税收洼地做您身边的税务筹划管家 2022/01/18 15:14

 

 

印花税虽小,但是变化可不小!

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取消按次申报印花税的

税种认定的通知!

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取消按次申报的印花税的税种认定,什么意思呢?

简单的说就是,如果你要按次申报印花税,你不需要先让税务局做税种认定,你直接登录电子税务局直接进行税源采集,采集后直接申报即可。

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而如果你的印花税还是选择按期申报,那么没申报之前必须先做税种认定,没有这个税种税目,你就无法采集税源信息,你就无法进行申报。

比如你这个月新签订了一份加工承揽合同,但是你之前没有认定加工承揽合同这个税目,你只有购销合同和财产租赁合同的按期申报认定信息,如图:

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那么,你现在想按期申报这个合同信息,你就无法实现,你必须先进行加工承揽合同的税目核定。

但是如果你想按次申报就行了,那你就不需要去认定税种了,你直接申报就行了。

什么是按次申报,什么又是按期申报呢?

你比如印花税,大家都知道直接按相应应税凭证的金额×税率算出来就完事了,一个购销合同,合同金额10万,按10万×万分之三算印花税就行了,这就是怎么算的事。

那该什么时候算?

你有了纳税义务了,你就应该算税了。什么时候达到纳税义务时间这个每个税种也是有规定,你比如还是印花税,人家有规定合同书立时候就贴花。

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也就是说,合同签了你就有纳税义务了,你就该算税了。你2021年11月10日这一天签订的合同,那么你这一天就该算税了。

那是不是说,我们公司每天都在签订合同,那么我们每天都在算税交税呢?这肯定也不是,也不现实,也不科学,所以税务局又给了一个纳税期限。

你也别每天算了,你按月来,或者按季度来就行了,按月,你把这个月达到纳税义务时间的汇总一起算,按季度呢,你把这个季度汇总一起来算。

这个按月、按季度就是一个期间,你按月、按季算税,就是按期纳税。

那有朋友就问了,我能不能就每次该算税(达到了纳税义务时间)我就直接去申报缴纳?

我不想按月或者按季了。

有!这种就是按次纳税。

非常典型的一个按次纳税是什么?那就是自然人代开发票时候按次缴纳增值税。

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你每次去代开发票,税务局就直接扣了你的增值税,这就是按次。

所以说,很多人问,为什么小规模纳税人都能享受按月15万免增值税,为什么我个人去代开发票超过500都要交税呢?

记住,你是按次纳税,按次纳税起征点是500,超过500就交税。

那我能不能按期纳税享受优惠呢?税务局也说了,行啊,去办理临时税务登记就让你按期。

当然,这是后话了。

还有就是我们印花税的按次申报。

按次申报除了不做税种认定外,还有个好处,就是未发生纳税义务可以不申报,不像按期申报的,就算当期没有纳税义务发生,也要做零申报处理。

看到这里你可能会问,印花税我是选择按期申报还是按次申报呢?

这个嘛,分情况,如果你企业大,业务量多,合同多,那建议是选择按期申报,去核定税种,按期汇总申报,这样是方便你计算缴纳。

如果有些应税事项你一年都没一两次,比如资金账簿,那你没必要按期申报,你去做个税种认定,每个期间,哪怕你没有纳税义务发生,你还是要按时零申报,比较麻烦。这种你就不做税种认定,实际发生了直接在电子税务局采集税源,做按次申报即可。

02

印花税,变了!

今天起,纳税申报就按这个来!

自2021年6月1日起, 印花税与其他9个税种简并申报,不再单独使用分税种申报表,而是在一张纳税申报表上同时 申报多个税种, 简单说就是 一表报多税。

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03

按期申报和按次申报的区别!

如何查询公司印花税是按期(月)申报还是按次申报?

答:简单来说,按月申报是将企业同一个月内签订的合同等应税凭证按不同税目归类后汇总缴纳,而按次申报则是每签订一份合同等应税凭证就要办理一次纳税申报。

纳税人选择按期(月)申报的,必须先做税种认定;做了税种认定后,未发生纳税义务也要做零申报;税款所属期可以选择一个月;

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纳税人选择按次申报的,可以不做税种认定,未发生纳税义务可以不申报,税款所属期只能选择某一天,即应纳税凭证书立(领受)的日期。

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之前税务局也要核定按次申报的印花税,如图:

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现在基本不核定了,按次申报的你可以直接在电子税务局申报。纳税人可以同时存在部分印花税税目按期(月)申报,部分印花税税目按期次申报。

查询公司印花税是按期(月)申报还是按次申报流程:

答:纳税人可登录“电子税务局-我的信息-纳税人信息-登记信息-税(费)种认定信息,即可查看。

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如何选择按期(月)申报或按次申报?

答:纳税人可以根据实际情况自行决定采用按月申报或按次申报。

如果企业家大业大、订单爆棚,当然是选择按月申报,或者每月都有发生应税行为甚至单月签订两次以上同一税目应税凭证的,也建议选择按月申报。如果业务少,一年下来也没签订几份应税凭证,那按次申报就行了。

一些经常都有的可以申请核定按期申报,比如购销合同等,一些不经常发生的,比如资金账簿就没必要申请按期申报,否则你没有的时候,每个月都要零申报。

按期(月)申报印花税如何办理?

答:可以电话联系主管税务机关进行按期(月)申报印花税认定。

已办理按期(月)申报印花税,为什么税源只有购销合同税目,其他税目增加不了?

答:应该是你只办理了购销合同的按期申报。印花税按期(月)申报认定具体到税目,所以在按期(月)采集税源时,未做认定的税目无法在按期(月)申报增加,只能在按次申报增加。如果想要在按期(月)增加,需要做该税目按期(月)申报认定。

印花税税目目前有13个包括:购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、 技术合同 、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照。(注:印花税法税目变化了,但是要2022年7月才开始实施)

如果决定按期(月)申报印花税,零申报是否做税源采集?

答:是。财行税合并申报后,税源采集是申报的前置条件,未做税源采集无法申报。

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按期(月)申报印花税的,进入税源采集界面, “纳税期限”会带出“按月”选项。录入税款所属期,系统会显示当期应申报的征收品目(税目),默认计税依据为零,点击保存-确认后即可跳转申报。

未做按期(月)申报印花税认定,进入税源采集界面,“纳税期限”不会带出“按月”选项。

04

这6种情况

印花税,免征!

2018年11月,财政部、国家税务总局就《中华人民共和国印花税法(征求意见稿)》征求意见。 根据征求意见稿,证券交易印花税按1‰的税率,维持不变; 同时规定了六种免税情形。

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第十一条  下列情形,免征或者减征印花税:

关于税收减免。《征求意见稿》规定了六种免税情形:

一是为避免重复征税, 对应税凭证的副本或者抄本免税;

二是为支持农业发展, 对农民、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同免税;

三是为支持特定主体融资, 对无息或者贴息借款合同、国际金融组织向我国提供优惠贷款订立的借款合同、金融机构与小型微型企业订立的借款合同免税;

四是为支持公共事业发展, 对财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构订立的产权转移书据免税;

五是为支持国防建设, 对军队、武警部队订立、领受的应税凭证免税;

六是为减轻个人住房负担, 对转让、租赁住房订立的应税凭证,免征个人应当缴纳的印花税。

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最新最全印花税税目率表 新知达人, 印花税变了!取消印花税按次认定!

《中华人民共和国印花税法(征求意见稿)》第四条  印花税的税目、税率,依照本法所附《印花税税目税率表》执行。

《征求意见稿》除对少部分税目的税率适当调整外,基本维持了现行税率水平。根据应税凭证的性质,分别实行比例税率或者定额税率:

印花税税目税率表:

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