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什么是创投企业?创投企业的税收优惠政策有哪些?

田雨鑫律师 | 专注于公司法律事务,提供专业劳动人事、合同争议、股权设计、涉税争议等法律服务。微信:13601339116 2022/01/13 22:20

一、什么是创业投资企业?

《创业投资企业管理暂行办法》 规定, 创业投资企业系指在中华人民共和国境内注册设立的主要从事创业投资的企业组织。 申请设立创业投资企业,需要依法直接到工商行政管理部门注册登记, 向国务院管理部门申请备案。

创业投资企业向管理部门备案应当具备下列条件:

已在工商行政管理部门办理注册登记;经营范围符合规定;实收资本不低于3000万元人民币,或者首期实收资本不低于1000万元人民币且全体投资者承诺在注册后的5年内补足不低于3000万元人民币实收资本。

投资者不得超过200人。其中,以有限责任公司形式设立创业投资企业的,投资者人数不得超过50人。单个投资者对创业投资企业的投资不得低于100万元人民币。所有投资者应当以货币形式出资。

有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员承担投资管理责任。委托其他创业投资企业、创业投资管理顾问企业作为管理顾问机构负责其投资管理业务的,管理顾问机构必须有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员对其承担投资管理责任。

二、 创业投资企业的主要税收优惠政策

1.国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业 法人合伙人 企业所得税有关问题的公告 国家税务总局公告 2015年第81号

 有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年的,其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

如果法人合伙人投资于多个符合条件的有限合伙制创业投资企业,可合并计算其可抵扣的投资额和应分得的应纳税所得额。当年不足抵扣的,可结转以后纳税年度继续抵扣;当年抵扣后有结余的,应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。

2. 财政部、税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知( 财税〔 2018〕55号

公司制创业投资企业 采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满 2年的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

有限合伙制创业投资企业 采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满 2年的,该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理:

1) 法人合伙人 可以按照对初创科技型企业投资额的 70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

2) 个人合伙人 可以按照对初创科技型企业投资额的 70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

注意: 享受本通知规定税收政策的创业投资企业,应同时符合以下条件:

1)在中国境内(不含港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业,且不属于被投资初创科技型企业的发起人;

2) 符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等 10部门令第39号)规定,按照上述规定完成备案且规范运作;

3) 投资后 2年内,创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。

3 .关于创业投资企业 个人合伙人 所得税政策问题的通知 财税〔 2019〕8号

创投企业 选择按单一投资基金核算的 ,其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得,按照 20%税率计算缴纳个人所得税。

创投企业 选择按年度所得整体核算的 ,其个人合伙人应从创投企业取得的所得,按照 “经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

附:什么是初创科技型企业?

初创科技型企业,应同时符合以下条件:

1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业;

2.接受投资时,从业人数不超过200人,其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过3000万元;

3.接受投资时设立时间不超过5年(60个月);

4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市;

5.接受投资当年及下一纳税年度,研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。


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