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汇算前必看,企业所得税年报A100000表“营业利润”的正确填报方法

焦点财税 | 财税问题快速解决平台 2022/01/11 18:41

企业所得税纳税申报表年年都变,2021年依旧在变化。在2021年12月31日,《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第34号)对外公布。此次调整,涉及到9张表单样式及10张表单填报说明的修订。此次调整,笔者发现修订后的填报说明越来越详细,篇幅大幅度增加。

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众所周知,企业所得税年度汇算清缴是一件非常重要的工作,但是由于企业日常账务核算的不规范,以及税会的差异,在填报过程中也是极容易出错。甚至很多财务人员,尤其是第一次负责汇算清缴工作的新人,在刚开始填报基础信息表A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)时就会遇到一个问题,按照填报说明从财务报表提取数字分别填写1-9行后,第10行“营业利润”的数字应如何填写呢?是和财务报表上的“营业利润”保持一致呢,还是按照表上的逻辑关系(10=1-2-3-4-5-6-7+8+9),填写计算后的数字呢。很多财务核对来核对去,发现差额正是 “其他收益”、“资产处置收益”等近来新增的一些科目。

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当财务人员在填报纳税申报表遇到困扰的时候,应认真阅读填表说明。2021年修订后的填报说明,对该问题进行了强有力的提示。

填报说明提示一:

一、有关项目填报说明

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填报说明提示二:

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综上可知,企业在填写A00000企业基础信息表的时候,在填写“108采用一般企业财务报表格式(2019年版)”时,就需要准确填写。

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若选择“是”,则A100000表中第10行不执行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表内关系,按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。 此时第10行“营业利润”可手动填写,但是一定注意必须要和《利润表》“营业利润”数字保持一致。

若选择“否”,此时A100000表中第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。 也就是说,会自动生成

纳税申报表表单样式虽在2019年后多次修订,但是作为A100000表还一直未和财务报表最新格式保持一致,在实务操作中确实给财务人员带来一些困扰。于是在表单未做修订的情况下,填报说明一再强调,一再啰嗦。笔者个人建议,企业在更改财务报表格式及新增项目时,要注意企业所得税纳税申报基础信息表的填写。对于小企业来说,非必要可不设置“其他收益”、“资产处置损益”科目,直接计入“营业外收支”即可,对利润总额的计算影响不大。

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