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企业常见的涉税风险点

墨非鸣 | 谈谈最新的税收政策,聊聊有趣的财务知识 2021/12/01 18:09

今天来总结下存续企业常见的涉税风险点,平时多关注。

1.其他应收款挂账金额大,账龄长

可能出现的风险点:

(1)个人股东借钱1年以上未归还的,视为取得分红款缴纳个人所得税;

(2)员工借款长期未归还,视为工资薪金缴纳个人所得税;

(3)企业发生的费用未取得发票,虽为企业的费用但不得税前扣除。

2.存货金额大,账龄长

可能出现的风险点:

(1)存货出库未及时确认相关收入,需补缴增值税、企业所得税等相关税费;

(2)商贸企业进、销背离,比如购买杯子,但是销售被子;

3.在建工程长期未转入固定资产

可能出现的风险点:

(1)是否有应计提未计提的折旧费用(亏损企业可能不太愿意承担折旧费用从而不按要求转入固定资产)

4.纳税申报事宜

可能出现的风险点:

(1)增值税申报表的销售额与开票系统的销售额不一致预警(原因合理,可存在差异);

(2)增值税申报表的销售额与企业所得税申报表的销售额不一致预警(原因合理,可存在差异);

(3)增值税申报表的销售额与财务报表的销售额不一致(检查是否存在漏报、错报);

(4)企业所得税申报的销售额与财务报表的销售额不一致(检查是否存在漏报、错报);

(5)企业的增值税税负异常(与同行业对比,偏高偏低都异常);

(6)企业所得税税负异常偏低;

(7)连年亏损的合理性;

(8)实收资本和资本公积增加未缴纳印花税;

(9)未根据合同金额缴纳印花税;

(10)未代扣代缴个人股东股权转让的个人所得税。

5.研发支出

可能出现的风险点:

(1)费用化部分的研发支出未按照要求设置分类明细账(可能导致无法加计扣除);

(2)资本化部分的研发支出的合理性(不管资本化还是费用化,均可加计扣除,但是不合理的资本化会成为调节利润的手段);

(3)对不符合加计扣除的项目进行加计扣除(可能导致纳税调增);

6.负债类科目金额大,账龄长

可能出现的风险点:

(1)企业应确认的收入未确认收入,应补缴增值税和企业所得税等相关税费;

(2)计提的企业费用未实际支付,不得税前扣除。

7.期间费用

可能出现的风险点:

(1)没有取得发票,未进行纳税调整;

(2)账上没有车,但是汽油费过高;

(3)无证据链的费用过高(比如咨询费、会议费、培训费等,建议做账时收集完整的证据链,以防税务稽查时纳税调整)。 

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