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小规模纳纳税人开普票收现金或者客户用公账转私账,有问题吗?

顺通财税 | 专注企业财税动态、实务、经济法 2020/01/10 22:12

小企业在实际工作中,不开票收入收现金、开普票收现金、开专票收现金、或者对方用对公结算账户电汇到私人账户,屡见不鲜。

新知图谱, 小规模纳纳税人开普票收现金或者客户用公账转私账,有问题吗?

上述现象,中小企业圈内成为一种常态,在现金管理办法面前,有认识不足的随意性,也有目标直指少交或者不交税款的故意。然而,这部分纳税人对于征管部门的高效手段并不知情,或者明知不可为而铤而走险的。

上述现象,偷逃国家税款的属于犯罪、正常申报纳税的可以称谓不规范操作。可以概括为两大类:偷逃税款的现金结算;正常完税的现金计算。无论属于哪一种情况,都需要企业在经营管理过程中,不断做出规范后的改变。

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这个话题看似复杂,但究其本质,是关于纳税义务和资金结算规范的范畴!结算规范可以概括为:无论是增值税小规模纳税人还是一般纳税人,所有经营主体的资金需要通过开立的结算账户(对公户)结算,除非属于现金结算的范围且有必要的!

一、纳税义务的具体形式

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纳税人在正常生产经营过程中,纳税义务的具体形式:

1、从业务凭证的形式不同可以概括为以下3种:不(未)开票的收入、(代)开具增值税普通发票的收入、(代)开具增值税专用发票的收入。

2、从收款方式的不同,可以概括为以下3种:现金收款收入、银行存款收入、其他形式的收款收入。

3、小结:纳税人的纳税义务,不以业务凭证的不同,

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或者不以收款形式的不同而发生改变。收入一旦发生,纳税义务随即产生。现实工作中,不(未)开票且通过现金结算的收入,成为偷逃税款的重灾区。

二、已经开具增值税发票的,纳税义务大概率是逃避不了的。

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已经开具了增值税发票的收入,无论纳税人采取什么方式结算,在以票控税的征纳环境下,大概率是无法逃避纳税义务的。在增值税纳税申报期间,相关纳税人税控数据上传后,相关税务数据自动采集到纳税人申报表中,正常纳税人按期申报,必然完整的履行纳税义务。极端的非正常纳税户,无视纳税义务,不纳税申报、不按期纳税申报的,最多一个征期后,原形毕露,必然受到严惩。

三、采用现金结算方式,与开具的发票形式的关系

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经营主体采用现金结算方式,仅仅与现金结算的范围有关系,与开具什么样的发票或者是否开票没有关系!也就是说,无论开具什么形式的发票,亦或者不开发票的收入,原则上都应该采用非现金结算方式,通过对公账户结算。

在实际工作中,小企业根据付款方的意志为行动指南,怎么方便收款就附和付款方;付款方什么账户有钱,亦或者库存现金充裕就选择最方便的方式付款。购销双方均选择方便,而忽视了现金结算的相关规范,聚集着越来越大的风险。那么,那些范围可以采用现金结算呢?

四、可以采用现金结算方式的范围

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人民银行和会计规范均对于现金结算方式做出明确的规范,并对适用的范围做出规定!也就是说,除现金结算范围内的项目,须采用结算账户结算(公转私的本质,也属于现金收款的概念)!

具体范围概括为五方面的内容:支付的人工成本或者费用(收款人为自然人),有必要支付现金的;差旅费;备用金,结算起点1000元以下的零星支付;向自然人采购农、副、矿产品的;人行认为有必要用现金结算的项目!

五、小规模纳税人给客户开具普通发票,付现金有什么问题吗?

理论分析:

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根据人行制定的现金结算范围和会计规范的要求,符合上述现金结算范围5方面的内容,是没有问题的!但是,不在此范围内,特别是不在前4项内容范围内的,属于不按照资金结算规范的违规行为!

不按照现金规范操作,问题严重到什么程度?笔者认为,经营主体违反规范,通常没有触犯刑法,及时纠正即可!但是,涉嫌“洗钱”的违法行为,后果很严重!

现实分析:

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不可逃避的现实,实际工作中特别是中小微企业结算不规范,是比较普遍的想象!随着中小微企业经济业务的快速发展,资金往来频繁,结算起点1000元已经不再适应现实经济生活的需要。

六、公转私有问题吗?

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专挑人行的规范理论描述,说服力不是太充分。关于公转私,大家在网银上操作一下便知有没有问题了!对公结算账户转账到私人卡上,备注和用途栏选择的是商业银行自带的项目。无外乎,就是现金结算范围前4点内容,无论怎么演化细化,不会脱离这个范围!

脱离现金结算范围,公转私人户的资金受到商业银行、人民银行、税务、工商等部门和单位的监督,且大数据比对的高效是明确的。涉及偷税、洗钱等违法行为的,难逃法网!当然了,现实工作中,正常经营的真实业务,金额小,公转私的风险尚未显现而已。

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