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以数治税时代,税务是怎样监控发票的信息?(一)

小薇说财税 | 2021/10/17 13:59

新知达人, 以数治税时代,税务是怎样监控发票的信息?(一)

在以数治税时代,税务最重要的任务还是治理虚开发票的行为,无论是金税工程三期,还是即将上线的金税四期,对虚开发票的打击,一直都是税务最为重要的工作,而且未来只能更严,大数据的云化管理会实现分布式的数据运算速度,数据传输和分析的速度快到违法的企业根本没有喘息就被发现了。

一、虚开的主体

很多老板不太明白虚开是怎么回事,还认为只有开票的企业才是虚开,作为取得方并不是,但是在法律中的定义,只要有虚开有关的均为虚开的主体。

新知达人, 以数治税时代,税务是怎样监控发票的信息?(一)

对于购货方来说,他从个体工商户处购买材料,但是不能取得13%的增值税专用发票,于是个体工商户就说了,帮购货企业去找个开票的企业,将专用发票开给了购货企业,这样下来,购货企业、个体工商户、开票企业,这三者均购成了虚开的主体。无论是行政法体系还是刑法体系均对虚开的主体作出了明确的规定:

《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》第一条第四款规定:虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的。

《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款规定:任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:

(1)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(2)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(3)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

《中华人民共和国刑法》刑法205条第四款规定:虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

二、三流一致

很多人在为了防范虚开的时候,都认为达到三流一致就OK了,因此有的企业,尤其是有票行为的企业,就构造出三流一致,认为合同是与开票方签的,款也付给了开票方,再构造出相应的入库单或其他相关的成果文件等,这样税务就看不出来了吧?

真的是这样吗?我们别忘了,现在是大数据时代,无论是货物的物流信息、还是和人有关的信息都进入了数据共享,比如我在前面的文章中讲到,税务机关通过和公安进行联网协查,可以查到人的行动轨迹,货物是由人来运输的啊,那么人的行动轨迹可以判断物流的轨迹,这样的交易的真实性一下就判断出来了;另一种情况就是服务流,也是通过联网协查,税务可以和工商、公安、移动运营商进行数据共享来协查,如果企业虚开个咨询类发票,就要看这个开票企业的人员结构,经营地址,工资构成等,能够判断出到底有没有大额咨询的能力,再看提供咨询的人到底有没有去过服务地,这些一系列证据链均能看出交易是否真实。

因此构造出的三流一致无异于在掩耳盗铃。

新知达人, 以数治税时代,税务是怎样监控发票的信息?(一)

现在经营模式非常灵活,有许多三流不致的情况,但是这些情况均不构成虚开的行为,比如在《增值税暂行条例实施细则》第十二条,

(二)同时符合以下条件的代垫运输费用:

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;

2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

这种代垫运费的情况非常普遍,必然就是三流不一致,当然不可能是虚开的行为。

再如《国家税务总局关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复》( 国税函[2006]1211号   )

北京市国家税务局:

你局《关于诺基亚公司采用总公司对北京、江苏和东莞三个地区分公司的购销业务实行统一结算方式涉及增值税进项税额抵扣问题的请示》(京国税发〔2004〕379号)收悉。经研究,批复如下:

对诺基亚各分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票,由总公司统一支付货款,造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的,不属于《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)第一条第(三)款有关规定的情形,允许其抵扣增值税进项税额。

类似这样的情况,很多的集团采购为了降低采购成本,就会由集团进行集中采购,将货款直接支付给供应商,而供应商将货物直接运输到集团下实际使用货物的子公司,同时将发票开具给这些子公司,这些交易即使是付款方并不一致,均不可能是虚开的行为。

因此,在国家税务总局在视频会政策问题解答中,是这样回应的:

“现行政策在住宿费的进项税抵扣方面,从未作出过类似的限制性规定,纳税人无论通过私人账户还是对公账户支付住宿费,只要其购买的住宿服务符合现行规定,都可以抵扣进项税。

而且,需要补充说明的是,不仅是住宿费,对纳税人购进的其他任何货物、服务,都没有因付款账户不同而对进项税抵扣作出限制性规定。”

最后,大家在交易发生时,最重要的是判断交易的真实性,而非表面的证据链。

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