新知一下
海量新知
5 8 9 1 0 7 4

超出社平工资3倍缴纳社保和公积金的,超额部分需要交税吗?

田雨鑫律师 | 专注于公司法律事务,提供专业劳动人事、合同争议、股权设计、涉税争议等法律服务。微信:13601339116 2021/10/15 00:01

中闻*鑫峰法税律师团队


本团队专注于公司法税合规及公司争议解决!团队微信:18510649116。

新知达人, 超出社平工资3倍缴纳社保和公积金的,超额部分需要交税吗?
在小陈税务会员群中有会员咨询:
员工月工资2000元,当地社平工资的3倍是2万元,员工要求按2万元缴纳社保和公积金,单位也同意了。 那么,超额缴纳的部分要不要交税?
平时我们经常遇到单位没有按员工实际工资缴纳社保和公积金的情况,对于超额缴纳的情况确实不多见。
但是,早在2006年,财政部、国家税务总局就针对超额缴费的问题出台了财税[2006]10号文件,文件规定:
企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。
单位和个人超过规定比例和标准缴付的住房公积金,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。
即,如果超额缴纳社保和公积金的,对于员工个人,超额部分要并入工资薪金所得计算缴纳个税;对于用人单位,超额部分可以也税前扣除,只是要记得预扣预缴个人所得税。
注意: 这里的超额,不是指超出社工资三倍的工资差额,也不是指超出社工资三倍的缴费差额, 而是指超出规定标准的缴费差额。比如:员工正常应该按2000元缴存公积金,公积金缴费比例为12%,当地社平工资是2万元,但是单位和员工协商按3万元为其缴存了公积金。假如员工2000元的工资单位应缴费金额为240元,个人应缴费为240元,而单位按3万元标准给员工缴存了公积金,即单位承担部分为3600元(个人部分由个人额外支付)。此时,3600-240=3360元的部分应计入员工工资,计算缴纳个税。
附:政策全文:

新知达人, 超出社平工资3倍缴纳社保和公积金的,超额部分需要交税吗?

新知达人, 超出社平工资3倍缴纳社保和公积金的,超额部分需要交税吗?


政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知(财税[2006]10号)
  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处,新疆生产建设兵团财务局:

  根据国务院2005年12月公布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》有关规定,现对基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策问题通知如下:
  一、企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,免征个人所得税;个人按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,允许在个人应纳税所得额中扣除。
  企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。

  二、根据《住房公积金管理条例》、《建设部财政部中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》(建金管〔2005〕5号)等规定精神,单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍,具体标准按照各地有关规定执行。
  单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。

  三、个人实际领(支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时,免征个人所得税。

  四、上述职工工资口径按照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。

  五、各级财政、税务机关要按照依法治税的要求,严格执行本通知的各项规定。对于各地擅自提高上述保险费和住房公积金税前扣除标准的,财政、税务机关应予坚决纠正。

  六、本通知发布后,《财政部国家税务总局关于住房公积金医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知》(财税字〔1997〕144号)第一条、第二条和《国家税务总局关于失业保险费(金)征免个人所得税问题的通知》(国税发〔2000〕83号)同时废止。
财政部 国家 税务总局
  二○○六年六月二十七日

本文仅代表作者个人观点,不视为律师出具的正式法律意见或结论。如需转载或引用文章中的任何内容,或希望就该议题进一步交流探讨,欢迎扫描下面二维码,并关注公众号!



扫描二维码,进入微信交流


北京市中闻律师事务所*鑫峰法税律师团队业务范围
1.公司法律顾问及税务顾问
为公司提供常年法律及税务顾问咨询、合规服务。

2.股权设计及争议解决

从设立公司到退出投资的全流程股权架构设计、股权投融资、股权激励等专项服务、以及股权纠纷争议案件代理。


3.税务合规及争议解决

税务合规咨询、涉税专项事务筹划、税企争议纠纷代理(听证、复议、诉讼等)、虚开发票等涉税犯罪刑事辩护。


4 .劳动用工合规及争议解决

从员工招聘入职到在职、离职的全过程合规辅导、集体裁员及股权激励等专项服务、劳动争议案件代理等。

团队咨询电话:18510649116



新知精选

更多新知精选