新知一下
海量新知
5 8 9 6 9 3 3

小规模纳税人未开票收入怎么申报?后面又开票了,怎么办?

财会部落 | 2021/10/14 17:07

一到大征期报税,就会遇到各种各样的问题,辟如今天文章的题目:小规模纳税人未开票收入怎么申报?后面又开票了,怎么办?

新知达人, 小规模纳税人未开票收入怎么申报?后面又开票了,怎么办?

新知达人, 小规模纳税人未开票收入怎么申报?后面又开票了,怎么办?

新知达人, 小规模纳税人未开票收入怎么申报?后面又开票了,怎么办?

未开票收入怎么申报?

其实财会君在 小规模纳税人增值税申报表最新填表指南 一文也讲到了未开票收入怎么填表,对于小规模纳税人而言,不像一般纳税人申报表有专门的“ 未开具发票 ”一栏。

小规模纳税人的申报表栏次比较简单,没有单独的未开具发票申报栏次,很多栏次是共用。在申报无票收入的时候,只需要根据不同征收率直接填写申报表即可,非常简单,下图所示的黄色区域。

新知达人, 小规模纳税人未开票收入怎么申报?后面又开票了,怎么办?

举个例子 财会部落公司是小规模纳税人,本季度提供餐饮服务(生活服务)353,500 元(含税) ,其中开具1%普票 303,000 元(含税),未开票 50,500 元(含税)

季度销售额没超过45万元,可以享受小微企业免征增值税优惠,无票收入直接填写第9栏次“ 免税销售额 ”中。需要注意的是, 未开票 销售额是含税销售额,在填表的时候一定要 换算成不含税销售额 ,这个千万不要弄错,如果开发票了,不含税销售额是可以在发票和开票数据上直接看出来。

新知达人, 小规模纳税人未开票收入怎么申报?后面又开票了,怎么办?

新知达人, 小规模纳税人未开票收入怎么申报?后面又开票了,怎么办?

需要提醒大家:

(1)、 如果是销售货物,就填报在“ 货物及劳务 ”列。

(2)、 免税额 ”是按 征收率3%计算填列,和票面税额不一样,可以不用管。

(3)、 如果是未开票收入,包括销售自己使用过的固定资产,只要是 季度销售额不超过45万元 ,也是填在“(四)免税销售额”栏。

(4)、 如果业务本身就是免税业务,例如销售免税农产品、图书等等, 只要是季度销售额不超过45万元,也是填在“(四)免税销售额”栏

(5)、 小规模纳税人如果只是享受季度销售额不超过45万元免征增值税政策或未达起征点,不需要填报《增值税减免税申报明细表》,也就是一张主表搞定增值税申报。

(6)、 如果是 个体户 呢?个体户比较特殊,属于增值税上的“个人”,不属于“企业”,适用起征点的规定,在享受享受小微免征增值税时,需要填写在“ 未达起征点销售额 ”和“ 未达起征点免税额 ”栏次,除了这点区别,其他规定都一样。

新知达人, 小规模纳税人未开票收入怎么申报?后面又开票了,怎么办?

新知达人, 小规模纳税人未开票收入怎么申报?后面又开票了,怎么办?

上面是季度销售额没超过45万的情形,如果超过45万就不能享受免征了。

例如 财会 部落公司是小规模纳税人,本季度提供住宿服务(生活服务)808,000元(含税),其中开具1%普票303,000 元(含税) 开具1%专票404,000元(含税),未开票101,000 元(含税)

新知达人, 小规模纳税人未开票收入怎么申报?后面又开票了,怎么办?

由于是按1%征收率交税,享受疫情减证2%的部分,需要 根据《 关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告 》(国家税务总局公告2020年第5号)相关规定来填, 即多填一张《增值税减免税申报明细表》。

新知达人, 小规模纳税人未开票收入怎么申报?后面又开票了,怎么办?

未开票收入,直接填列在“ 应征增值税不含税销售额(3%征收率) ”栏,这个时候就当着开票来对待即可,只是不需要填在下面两个栏次,2栏+3栏可以不用等于1栏。

新知达人, 小规模纳税人未开票收入怎么申报?后面又开票了,怎么办?

这样未开票收入就报好了,总结起来就是一句话,小规模纳税人未开票收入视同开票报税,但是不需要填在开票销售额栏。

未开票收入报税不可怕,就怕后面又开票。

新知达人, 小规模纳税人未开票收入怎么申报?后面又开票了,怎么办?

未开票收入后面又开票了怎么办

未开票收入后面补开发票,由于前面已经报过税,后面肯定不能再报税,否则重复征税,那么后面在报税的时候不要申报这块即可。 而且未开票收入上个季度已经入账,即使现在补开发票也不用 重复做账,开出的发票可以放进之前的凭证中,也可以单独保存。

由于小规模纳税人没有单独的未开具发票申报栏次,只需要在申报的时候,不申报补开票这块即可。

具体来看看怎么申报。

小规模纳税人在申报的时候也还是先判断销售额有没有超过45万,如果剔除补开票部分没有超过45万,那就可以享受小微企业免征,这个时候直接不申报补开票部分。

继续第一部分不超过45万的例子 财会部落公司是小规模纳税人,后面一个季度提供餐饮服务(生活服务)404,000 元(含税) ,其中开具1%普票 303,000 元(含税),未开票 101,000 元(含税) ,另外补开了 面一个季度的未开票的收入20,200 元(含税)

新知达人, 小规模纳税人未开票收入怎么申报?后面又开票了,怎么办?

新知达人, 小规模纳税人未开票收入怎么申报?后面又开票了,怎么办?

我们发现,申报的时候直接无视了补开票部分,补开票的 20,200元(含税) 都没露脸。

再来看看下一个季度销售额超过45万怎么申报。

继续 第一部分超过45万的例子 财会部落公司是小规模纳税人,后面一个季度提供住宿服务(生活服务)525,200元(含税),其中开具1%普票202,000 元(含税) 开具1%专票303,000元(含税),未开票20,200元(含税), 另外补开了前面一个季度的未开票的收入 普票 50,500元(含税)。

新知达人, 小规模纳税人未开票收入怎么申报?后面又开票了,怎么办?

新知达人, 小规模纳税人未开票收入怎么申报?后面又开票了,怎么办?

新知达人, 小规模纳税人未开票收入怎么申报?后面又开票了,怎么办?

这样填报带来一个问题,2栏+3栏=55万>52万,会出现系统比对不通过。【比对规则的政策依据是 《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》 (税总发[2017]124号),可以点击链接查看规定原文】

这个时候需要看你当地申报系统的设置,有些地区申报系统虽然有比对提示,但还是可以申报,有些地区不能在网上直接申报的,需要按照主管税务机关要求接受审核。

例如,大连地区,对白名单内企业可以通过网络进行申报,非白名单内企业,可以与主管税务机关进行确认,是加入到白名单内还是临时业务到主管税务机关办税服务厅进行窗口申报。

今天的分享就到这里,对于小规模纳税人未开票收入的申报,不知道大家get到了没?如果你有疑问,欢迎在公众号评论区给财会君留言! 

更多“小规模纳税”相关内容

更多“小规模纳税”相关内容

新知精选

更多新知精选