新知一下
海量新知
5 9 8 6 1 5 6

原材料的会计分录

昌尧财税联盟 | 您的私人财税顾问 2021/08/08 11:46

(一)原材料按实际成本核算

(1)购入环节

①材料已验收入库,货款已经支付或开出、承兑商业汇票(款付+货到)

借:原材料

 应交税费——应交增值税(进项税额)

 贷:银行存款(已付、托收承付)/其他货币资金(银行汇票)/应付票据(商业汇票)

②货款已经支付或开出、承兑商业汇票,材料尚未到达或尚未验收入库(款付+货未到)

借:在途物资

 应交税费——应交增值税(进项税额)

 贷:银行存款等

验收入库后:

借:原材料

 贷:在途物资

③货款尚未支付,材料已经验收入库【收到单据】(款未付+货到)

借:原材料

 应交税费——应交增值税(进项税额)

 贷:应付账款

月末仍未收到单据时,材料按暂估价值入账:

借:原材料

 贷:应付账款——暂估应付账款

下月初红字冲销原会计分录:

借:原材料(金额红字)

 贷:应付账款——暂估应付账款(金额红字)

后收到发票账单时:

借:原材料

 应交税费——应交增值税(进项税额)

 贷:银行存款等

预付货款时:

借:预付账款

 贷:银行存款

收到材料并验收入库时:

借:原材料

 应交税费—应交增值税(进项税额)

 贷:预付账款(一站到底)

补付货款时:

借:预付账款(实付-预付)

 贷:银行存款

(2)发出材料

生产经营领用材料

借:生产成本(直接材料成本)

 制造费用(间接材料成本)

 销售费用(销售环节消耗)

 管理费用(行政环节消耗)

 研发支出(研发环节消耗)

 委托加工物资(发出加工材料)

 贷:原材料

销售材料结转成本:(详见第五章)

借:其他业务成本

 贷:原材料

(二)采用计划成本核算

(1)货款已经支付,同时材料验收入库(款付+货到)

①以实际成本计入材料采购:

借:材料采购(借方,实际成本)【计划成本法下,材料采购作为中转站】

 应交税费——应交增值税(进项税额,税肯定按实际的算)

 贷:银行存款/其他货币资金等

②原材料收入,按计划成本计价:

借:原材料(计划成本)

 贷:材料采购(贷方,计划成本)【材料采用计划成本核算时,材料的收入、发出及结存,按照计划成本计价】

③结转材料成本差异

借:材料成本差异(借方超支)

 贷:材料采购

或反之(贷方节约)

(2)货款已经支付,材料尚未验收入库(款付+货未到)

借:材料采购(实际成本)【作用同实际成本法下“在途物资”】

 应交税费——应交增值税(进项税额)

 贷:银行存款

(3)款项尚未支付,材料已经验收入库(款未付+货到)

借:材料采购(实际成本)【计划成本法下,材料采购作为中转站】

 应交税费——应交增值税(进项税额)

 贷:应付账款、应付票据等

同时:

借:原材料(计划成本)【材料采用计划成本核算时,材料的收入、发出及结存,按照计划成本计价】

 贷:材料采购(计划成本)

借:材料成本差异(借方超支)

 贷:材料采购

或反之(节约差)

(4)材料已入库,尚未收到发票账单,月末应按计划成本暂估入账。

3.发出原材料

发出时:

借:生产成本——基本生产成本

——辅助生产成本

 制造费用

 管理费用

 销售费用

 贷:原材料(计划成本)

期末分摊成本差异时(调回实际成本):

借:生产成本等

 贷:材料成本差异(结转超支差)

借:材料成本差异(结转节约差)

 贷:生产成本等

更多“会计”相关内容

更多“会计”相关内容

新知精选

更多新知精选