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小心!舞弊审计5大注意事项

审计思想 | 传播、分享、交流审计思想 2021/06/18 17:32

吴永 严祥 吴倩倩等 / 文;内审网 / 整编

员工舞弊的时间越长,给企业带来的损失就越大,员工在公司的权力等级越高,其相应的舞弊金额也就越大。 做好企业内部的反舞弊工作,既能有效控制企业运行中的法律风险,还能最大限度降低企业的运营成本。

然而,现实生活中,很多企业的腐败行为不能得到有效查处,很大部分原因就在于企业管理者“既当运动员,又当裁判员”,自己制定规则,自己去执行,甚至“自己人查自己人”,这就会产生“猫腻”的空间,很多腐败问题无法得到有效的查处。

一、舞弊审计的特点:

(一)复杂性

之所以定性为舞弊,说明这类人不是一般员工或者一般员工做出了非一般的动作。舞弊的人一般都不是傻瓜,他之所以敢舞弊,是因为他会采取自己认为别人查不到出来的行为。如果是非普通员工,本身就决定舞弊审计对象的复杂性。

(二)重要性

从现象上看,舞弊的存在,说明被审计组织的内部控制系统存在薄弱环节,如不加以改进,将会影响组织经营目标的实现。 从本质上看,不论舞弊所涉及的金额有多大,在性质上它都被认为是重要的。

(三)长期性

一项舞弊审计不是轻而易举的能完成的。因为我们一般审计人员没有权力,或者没有可能拿到别人收受贿赂的直接证据,所以审计人员只能从周围查出相关矛盾点、不合理点。所以这时证据就必须尽量周全。比如采购舞弊,可以查出相关纳入供应商的背景,价格情况,采购比例。还要实地拜访供应商情况。笔者经历的舞弊调查基本是至少在5-6周时间。

二、舞弊审计注意的几点事项

(一)不要打草惊蛇

如果有在常规审计中间发现一个有力证据,怀疑该名员工有舞弊嫌疑。那么就应当请示审计负责人,是否有必要转入专门舞弊审计程序。因为一个我们自认为有力证据,可能我们还没有完全掌握情况,舞弊人员,找一个借口就会把此类证据解释过去。所以我认为,在与舞弊人员摊牌之前,不要与他沟通敏感的问题。可从侧面或第三方,搜集全所有相关证据。相信这么多证据,他不可能完全推翻。 如果过早的打草惊蛇,舞弊人员就有可能保持戒心,甚至销毁一些证据。

(二)一切低调

在没有充分证据表明,某员工是舞弊人员之前,所有调查小组人员,尽量不要声张,如果过多的人知道了XX员工舞弊是内审人定性的,尤其是在高管人员面前,一旦人他们知道舞弊定性了,审计人员就没有退路了。如果后期没太多证据证实该员工是舞弊,前面证据又被涉嫌舞弊人员解释过去,我们在高管面前就没有解释的余地了,最终反而形成审计诬陷的表象。

(三)尽量小心求证

舞弊审计处理经常会涉及到法律层面的判断,所以最好有公司法务部一同参与。因为法务部比较专业,对双方来说也更公平。一旦舞弊人员反驳什么,法务部也可为审计人员证实。另外借助法务,也可以调查到相关人员的背景资料。尤其是供应商、客户的其它公司拿不到的资料。有经验的法务人员,也会提醒审计人员,哪些可以做。哪些证据更有说服力。当然,如果没有充分的证据,或最后证明该员工舞弊的可能性比较小,建议销毁一些敏感证据。

(四)尽量书面记录

如果审计人员与涉嫌舞弊人员做沟通,尽量让他写下来。或者我们录音,做成铁证。如果只是口头说,一被审人员可能会不重视,二容易被翻供,这样审计人员就处于被动地位。

(五)小心抗拒人员

如果在常规审计中,审计人员遇到被审对象,十分不配合审计人员,或者想方设法不提供任何审计人员想要的资料,就应该引起审计人员的注意。这样的人可以大胆假设为嫌疑对象。当然要如上所述小心求证。


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