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误读?谣传?第三方订机票或将进项税额蒸发了?

顺通财税 | 专注企业财税动态、实务、经济法 2019/09/26 00:57

老同志尚记忆犹新,出差需要排队买票。社会在不断发展,科技在不断进步。年轻一代出行的习惯已发生了根本变化,订个机票都大不同。不知道手机屏幕前的您,订机票是否已经习惯了找第三方呢?

新知图谱, 误读?谣传?第三方订机票或将进项税额蒸发了?

消息面:

新知图谱, 误读?谣传?第三方订机票或将进项税额蒸发了?

国家税务总局公告2019年第31号文发布数日,然而并没有吸引更多的眼睛,也没有似年初的个人所得税实施条例改革引起公众的关注。31号文远没有大家想象的“平静”,大多数公众对于文件精神“读懂”,主动选择“安静”。反而,有好事者将误读的见解大肆传播,在局部引起不小的波澜!真可谓好事不出门,“丑事”传千里。

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2019年4月1日至2019年9月30日短短6个月时间刚适应的习惯,在误读声中不知道怎么自处了。还不到6个月的时间,2019年9月18日,税总又对国内旅客运输服务发声,难道真有新变化?

笔者通过某程网了解到:“机票提供的是行程单,上面有国税局的监制章和民航局的发票专用章,乘客信息、行程信息、价格等,税务局是认可的。”第三方售票方,在公告发布一个星期后,关于“凭证”并没有大变化和重大调整。

“2019年第31号文通篇没有能找到“行程单”用以增值税进项税额抵扣的字眼,行程单作为进项税额抵扣凭证,已成为历史。”这是年内关于税政最大的误读,不及时制止,有成为谣传的可能!

回顾上半年的政策,国内航空运输服务抵扣的条件

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1、增值税纳税人身份

报销单位需要满足增值税一般纳税人身份!也就是说,小规模纳税人的从业人员取得航空运输电子客票行程单,即使满足其他所有条件均不能抵扣进项税!

2、提供运输服务的主体

向出差人员提供航空运输服务的主体必须是国内服务商。通俗的讲,就是国内航空公司!

3、旅客运输服务主要接受对象是个人

旅客运输服务主要接受对象是个人,且票面明确个人信息。比如出租车票上面没有明确乘客的姓名,是不可以抵扣的!没有载明乘客信息的凭证,难以准确的界定接受劳务的对象是企业还是个人,主要是避免虚开或将个人费用拿到企业进行抵扣。

4、抵扣凭证的内容和形式

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增值税专业发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票!

5、购买航空服务的目的

乘客购买航空服务的目的,必须是因公事由!

短短6个月时间,密集对国内旅客运输服务发声,是强调!

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短短6个月时间,税总密集对国内旅客运输服务发声,是强调细节,并非政策更新。也就是说,关于一般纳税人购进国内旅客运输服务,其抵扣凭证、条件、标准没有变化,仅仅对部分细节做出强调。

31号文关于国内旅客运输服务的描述,只有三条,我们可以逐一分析:

“(一)《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条所称“国内旅客运输服务”,限于与本单位签订了劳动合同的员工,以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。”

——强调的是国内旅客运输服务限定的人群为有雇佣关系的员工、作为用工单位接受的劳务派遣员工。

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“(二)纳税人购进国内旅客运输服务,以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的,增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息,应当与实际抵扣税款的纳税人一致,否则不予抵扣。”

——对抵扣凭证为普通发票的国内旅客运输服务,重点强调“名称”和“纳税人识别号”与实际抵扣税款的纳税人必须一致。

“(三)纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额,是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生,并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的,为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。”

——重点强调(票面记载的增值税)和(根据抵扣凭证计算的增值税税额)是国内旅客运输服务进项税额的组成部分。突出诸如国际旅客运输服务免税服务,不得抵扣增值税。

上下文,并没有从2019年10月1日开始,只有增值税发票作为唯一的抵扣凭证的表述!

友情提示:

如果出票人并非国内旅客运输服务商,由第三方提供代购机票的要注意了。少数第三方将“国内旅客运输服务”开成服务类发票,这就真不属于国内旅客运输服务的范畴,其票面增值税和计算的增值税均不得用于抵扣!仅以增值税发票为抵扣凭证的,发票开不对,结果就会象标题中说的“进项税额蒸发了”!

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