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我蹲下来,是想让你站起来:短评并建议《河南省新设会计师事务所业务辅导管理办法》

审计云 | 一个有态度的注册会计师 2020/06/25 00:21



新知图谱, 我蹲下来,是想让你站起来:短评并建议《河南省新设会计师事务所业务辅导管理办法》


河南省注协拟推行的业务辅导制度,让审计云倍感意外,同时也倍加期待。





6月23日,河南省注册会计师协会在其官方网站及微信公众号同步推送《 河南省新设会计师事务所业务辅导管理办法 》(豫会协〔2020〕33号)并公开征求意见。

新知图谱, 我蹲下来,是想让你站起来:短评并建议《河南省新设会计师事务所业务辅导管理办法》

作为一名植根河南、在会计师事务所执业多年的注册会计师,审计云对于河南省注协的这一做法 感意外,同时也倍加期待。
财务造假盛行、监管高压惩治、审计失败频发 、行业形象重挫的多重挤压之下 ,注册会计师行业 才流 失的同时 审计行业 专业的金色光环正在褪去
而愈发严峻的执业环境,更是让注册会计师无法释怀的艰难抉择着:

坚守与逃离,情怀与压力,前景与现状,生存与发展……

混沌之中,市场秩序杂乱无章,行业地位每况愈下。

解不开的结,理还乱的局。

审计行业的路在何方?

关于这个命题,从来都没有停止思考过,也从来都没有放弃过。

职业形象决定行业地位,而制约职业形象的根基是执业质量。

针对于注册会计师行业的执业质量低下、审计失败屡屡发生的现实,各方都在为提升审计质量、改善注册会计师执业环境开出不同的药方。

《证券法》取消证券业务审计资格、大幅提升惩治力度,以法制的力量倒逼审计机构勤勉尽责,切实履行“看门人”的社会职责;

湖南省注协的《以案说法》,通过反面事例来警示执业人员;

行业代表两会提案及建议,借用舆论的关注来引导行业的健康发展;

而5月末河南省注协 部署推进2020年行业“十大实事”重点工作任务的专题会议,更是以务实的姿态,来着实推进行业质量提升。

切中行业亟需,顺应会员呼声,助推行业发展,河南省注协的务实之举及 潜心发力,为注册会计师行业发展所做的谋划和布局,正在默默改良着注册会计师的生存土壤,正在默默书写着时代浪潮中审计行业春天的故事。

注册会计师的寒冬里,还需要一抹暖阳,一丝呵护的温暖。

---审计云:《 注册会计师的寒冬里,暖阳初升


前有财政部会计司对会计师事务所质量评估和分级分类办法,今有河南省注协会计师事务所业务辅导制度,这些与行业相关的制度背后,无不写满对于提升执业质量的政策期许,和不懈努力。

作为行业的自律监管组织,“以帮助和扶植中小会计师事务所的规范发展”为主旨的业务辅导制度出台本身,蕴涵着行业协会服务职能的转变,以及监管角色的切换,无不传递着文字背后的 满满暖意

利用行业专家的优势,嫁接行业管理的先进经验,修复中小事务所起步初期的制度漏洞,构筑坚实的发展根基---业务辅导制度的实施,输入的是高质量执业的优秀基因,传导的是高质量执业的制度保障。

托起明天的太阳,主动蹲下来的河南省注协,陪着寒蝉学步的新生事务所一起前行,他们希望的是---

我们站的更直,我们走的更远。

正是行业协会如此“代入式”的下沉姿态,让审计云 倍感意外。

对会计师事务所进行业务辅导,河南注协的做法在全国并非首例。
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早在15年前的2005年,山西省注册会计师协会网站一则《关于开展2004年度会计师事务所业务辅导工作的通知 》,拉开了全国注册会计师行业协会通过业务辅导方式提升会计师事务所执业质量和管理能力的序幕,这样的制度经过不断完善和修订,一直持续至今。

这一推行15年的 山西省注册会计师协会业务辅导制度 ,更是在2020年3月31日新近重新修订并继续实施,持续推动地方中小会计师事务所的发展壮大。



一是根据事务所提供的当期工作底稿,找出底稿与风险导向审计理念存在的差异部分,及其薄弱环节的根由,对事务所提出整改要求;二是帮助事务所提高内部管理水平,完善内部治理结构,按照示范会计师事务所的建设标准对标提升;三是采取“送教上门”的方式,提高辅导的针对性,提升中小事务所承接新业务的能力,支持和指导中小事务所开发新业务,帮助中小事务所加快业务转型步伐。



山西注协开展的会计师事务所业务辅导工作,从辅导对象的遴选、辅导程序、辅导标准等方面都开了全国注册会计师行业的先河,他山之石,不失为河南省会计师事务所业务辅导的参考样本。
对于即将推行的业务辅导工作,审计云在倍感意外之余,更是 倍加期待:
一、期待辅导对象的多元化
基于河南本土事务所普遍存在的规模小、数量众多、抗风险能力弱、执业队伍老龄化及年轻化同时存在的现状,大量中小会计师事务所都存在管理能力、开拓能力、服务能力等多方面的发展短板,都需要春风沐雨般送上的业务辅导,从而全面提升河南省注册会计师行业的整体执业质量。
因此,除了针对“两年内审批成立”的新设事务所( 征求意见稿第二条 ),建议增加辅导对象的范围和广度,比如:主动申请提出接受业务辅导、 执业质量屡遭投诉或处罚 、因合并(重组、分立、转换事务所组织形式)而设立的会计师事务所(无论成立年限多久),以及根据协会年度总体计划而安排的其他会计师事务所,都应当纳入业务辅导对象,以强制性与自愿性相结合的方式,推行业务辅导制度。
二、期待辅导方式的灵活化
拟实施的业务辅导采取事务所“提前自查、找准差距,现场指导、对症下药”以及提供日常专家答疑、业务培训等方式开展( 征求意见稿第四条 )。
基于管理团队素质、发展理念等诸多差异化因素, 各会计师事务所 的幅度需求存在很大差异。有的事务所可能需要完善而契合自身业务实际的质量控制制度,有的事务所可能需要市场开拓、项目管理、事务所文化建设等其他方面的专家指导和技能培训,而有的事务所可能需要手把手的现场教学,不一而足。
在辅导方式的选择上,建议考虑注册会计师的业务特点,充分利用行业专家库的资源优势,和网络时代的平台优势,在省注协门户网站建立“业务辅导”专栏,公开或发布可供辅导对象参考的质量控制制度范本、业务合同范本、工作底稿范例、规范化管理流程、先进管理经验推广、企业文化优秀案例等网络资源,运用信息化手段、远程点对点辅导、在线实时(定期、直播)答疑等方式,辅之以所内座谈、邀请辅导专家参与项目、辅导对象定期汇报等现场手段,灵活而有序推进业务辅导工作的开展。
三、期待辅导程序的日常化
注册会计师协会应当至少每两年组织一次新设事务所的业务辅导活动,保证所有新成立的事务所得到有效辅导和帮助 征求意见稿第七条
事实上,考虑到辅导方式的灵活多样化,使得行业专家对会计师事务所的业务辅导可以通过网络手段实时开展,及持续性开展,并非局限于每两年一次的模式化辅导,因为辅导对象的需求是日常化的,可能随时随地需要行业专家的技术援助或业务指导。
建议辅导程序尽可能地通过网络途径、利用资源库的大数据进行,突出辅导工作的日常化,尽可能减少(或压缩)现场方式的业务辅导时间,既能减少各会计师事务所执业活动的冲突和影响,又能在特定情境下(如今年的疫情影响、辅导对象业务骨干外勤期间、项目团队异地分散执业)的业务辅导质量,更能大大减少各级协会推行业务辅导的制度成本。
四、期待辅导标准的透明化:

结合业务辅导的内容( 征求意见稿第九条 ),以及业务辅导预期所实现的目标,建议以省注协为主导,制定包括质量控制体系、执业准则、职业道德、新业务开拓、人才培养、底稿编制以及内部治理等方面的监管标准要求,将这些监管标准予以细化、具体化和可执行化,通过官方公开、专栏发布、现场对照、专题培训等方式,督促被辅导对象的落实和整改,也可以让其他未参与辅导的会计师事务所对标修订、主动提升管理标准,起到“以点带面”的示范效应和引导作用。

今天的注册会计师, 或许怯弱,或许卑微 ,或许没有心情凭栏远眺,或许没有资格谈论诗和远方。

执业质量的提升,非一日之功,亦非一己之力。

注册会计师的未来,既然路途遥远,那就从现在开始。

春风十里,始于足下。

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致歉及更正

因撰文疏忽及审稿失责,审计云于5月22日发布的《 许你仗剑天涯,更为你斩妖除魔 》一文中出现刊文错误,“大信首席合伙人胡咏华”应更正为“天健首席合伙人胡少先”,在此向读者及行业两位胡总深表歉意,同时也感谢粉丝@snoopy 的善意提醒。虽发文已久,但始终为此而自责不已。特此更正。

---审计云 2020.6.24


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