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社保、三险一金、专项扣除与个人所得税

个人所得税 | 个人所得税:让专业感动心灵~ 2020/04/24 14:00

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文章来源:微公号-【个人所得税】(查个税、算个税、问个税)

01

名词解释

社保(五险一金):基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、生育保险、工伤保险、住房公积金

三险一金:基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、住房公积金(个人只负担此三险一金,生育保险、工伤保险只由公司缴纳)

专项扣除=个人负担的三险一金

02

政策规定

个人负担的三险一金也就是专项扣除是可以在个人所得税税前扣除的。

依据:《中华人民共和国个人所得税法》

 

第六条 应纳税所得额的计算:

(一)居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

 本条第一款第一项规定的专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

03

处理方法

正常情况处理:

1、公司、个人各自按规定比例缴纳社保,统一由公司扣缴:

这种情况个人负担的三险一金是可以税前扣除的。

特殊情况处理:

1、个人为自由职业者,自己缴纳全部社保:

个体户一般可以在汇算清缴时扣除,其他人员一般需要根据主管税务机关的要求处理。

 

2、公司、个人未按规定比例缴纳社保:

例如:公司住房公积金申报比例为公司5%、个人5%,但实际上公司只承担1%,即个人需承担个人部分5%+公司部分4%。

因此种不属于合规操作,个人只能扣除个人规定比例的社保。

 

3、补缴以前年度的社保:

一般可以在补缴的当年扣除的,但是金额过高或者补缴月份过长需要与主管税务机关联系是否可以抵扣。

 

4、个人找第三方机构代缴社保,实际上自己负担全部社保:

单位比例缴费部分不允许扣除,个人只能扣除个人规定比例缴费的社保。

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